Nordnet
I dag hadde vi et nettmøte med Skattebetalerforeningen. Fra Skattebetalerforeningen stilte Rolf Lothe, fagsjef og advokatfullmektig og Bård Erlend Hansen, advokat i SBF Skatteadvokater.
Her er et utdrag av spørsmålene (Q) og svarene (A):
Q: Jeg har på årsoppgaver fra Nordnet og DNB fått oppgitt kildeskatt på utenlandske aksjer. Hva med det? Fradragsberettiget?
A: Hei, Ja, betalt kildeskatt på aksjeutbytte fra utlandet er fradragsberettiget (i utlignet skatt). Fyll ut skjemaet RF-1147, og send inn sammen med selvangivelsen. I de fleste skatteavtaler er kildestatens beskatningsrett begrenset til 15 %. I så fall vil du ikke få fradrag for mer enn 15 %, og du må klage til kildestaten for det overskytende (at det er trukket for mye kildeskatt ift skatteavtalen). Mvh Bård E Hansen, SBF Skatteadvokater AS
Q: Aksjer som jeg kjøpte i 2013 og solgte i 2014 med en fortjeneste. Hvor fyller jeg inn anskaffelsesverdien for dem?
A: Dersom du ikke har mottatt skjemaet RF-1088 for disse aksjene, må du sende inn egen oppgave (RF-1059) for aksjene. Her fører du inngangsverdi, og gevinsten rapporteres også gjennom dette skjemaet. Mvh Bård
Q: Hei. Er helt ny i Norge og har ikke deklarert aktier innan. Går det at få en gjennomgang over det viktigste at tenke på og prosentsatser osv.
A: Hei. Det var et omfattende spørsmål! Beskatningen av aksjer er avhengig av hvem som eier aksjene. For selskaper er aksjegevinster stort sett skattefrie, mens privatpersoner skattlegges med en sats på 27 prosent. For utbytte er det svært lav skatt når selskaper mottar utbyttet, mens privatpersoner skattlegges med en sats på 27 prosent. For privatpersoner er det slik at ikke hele gevinsten/hele utbyttet er skattepliktig. Hvor stor den skattefrie delen er, er avhengig av skjermingsgrunnlaget og skjermingsrenten. Skjermingsgrunnlaget er normalt det man kjøpte aksjene for, mens skjermingsrenten fastsettes av myndighetene hvert år. Et lite eksempel illustrerer dette: For 2014 er skjermingsrenten 0,9 prosent, og hvis du kjøpte aksjene for 100.000 kroner, vil 900 kroner av utbyttet være skattefritt (100.000 * 0,9 %). Også gevinster reduseres med skjermingsfradraget (men tap øker ikke) Man må ha eid aksjene over årsskiftet for å ha rett til skjerming. Det er mer å si om dette, men plassen setter dessverre begrensninger
Q: Kan man få fradrag for kurtasje/andre avgifter? Og hvor fører man evt dette?
A: Ja, kurtasjeavgiften skal inngå i regnestykket for skattepliktig gevinst, det vil si at den tillegges inngangsverdien på aksjene (og kan dermed redusere skattepliktig gevinst eller øke fradragsberettiget tap). Forutsetningen er at du ikke eier aksjene gjennom eget selskap (AS) – da gjelder som du vet fritaksmetoden og gevinst er skattefri/tap ikke fradragsberettiget. Mvh Bård
Q: I fjor førte jeg opp et beløp i post 3.3.7 – fradrag for aksjehandel. Er det slik at hele beløpet reduserer skatten eller blir det bare 27%?
A: Beløpet er fradragsberettiget mot skattepliktig inntekt, og ikke i selve skatten. Reduksjonen er derfor ikke krone for krone , men med 27 %. Mvh Bård
Q: Eksempelvis dersom jeg setter opp 3000 NOK for utgifter til Infront, vil jeg redusere skatten med 3000 da, eller blir det 27% av 3000?
A: Det blir 27 % av kr 3 000. Mvh Bård
Q: Hvordan beskattes utbytte utbetalt i form av aksjer fra selskapets egen beholdning, og hvordan skal dette føres i Aksjeoppgaven (RF1088)?
A: Hei. Dersom selskapet deler ut aksjer i eget selskap som utbytte, skal dette ikke skattlegges dersom alle aksjonærer mottar slike aksjer i forhold til deres eierandeler. Deles aksjene ut i et annet forhold enn eierandeler, vil de som får økt sin eierandel få en tilsvarende del behandlet som utbytte. Deles det ut aksjer i andre selskaper som utbytte, behandles dette som ordinært utbytte. Mvh Bård
Q: Kan man få avskrevet utgifter for medhjelper/ – megler ved tvangssalg av bolig. Samboer har måttet ha tvangssalg for å bli enig med foregående ex med fordelingsbrøk, og nå har vi kjøpt samme bolig sammen, kjøpt ut hennes ex type – kostnader rundt dette beløper seg til ca.100.000,-. Vil noe være til avskrivning på selvangivelse?
A: Hei, I dette tilfellet (hvor det er snakk om kostnader for utkjøp av tidligere medeier, vil det være snakk om en ervervskostnad, og ikke salgskostnad. Utgiftene kommer derfor først til fradrag ved gevinstberegningen ved et senere eventuelt skattepliktig salg av boligen. Husk at i mange tilfeller kan salg av bolig være skattefri. Mvh Bård
Q: hvordan kan man beregne gevinst /tap ved realisasjon av aksjer ?
A: I den utstrekning du ikke har mottatt RF-1088 (hvor gevinst/tap skal være forhåndsutfylt), så gjør du denne øvelsen ved bruk av skjemaet RF-1059. Det må du da vedlegge selvangivelsen. Mvh Bård
Q: Hei! Jeg kan ikke se at mine utenlandske aksjer er kommet med i selvangivelsen min. Er dette pga jeg selv må rapportere dette?
A: Hei. Utenlandske aksjer som ikke handles på Oslo børs er ikke oppført i selvangivelsen, slik at du selv må gjøre dette. Fyll ut skjema RF-1059 og legg ved selvangivelsen. Før også mottatt utbytte (etter skjerming) og verdien av aksjene ved årsskiftet inn i selvangivelsen. Bruk post 3.1.7 for utbyttet og post 4.6.2 for formuen. Mvh Bård
Q: Hvordan fører man handel av opsjoner?
A: Gevinst ved salg av finansielle instrumenter (opsjoner mv.) fører du i post 3.1.12 i selvangivelsen, tap i 3.3.6. Du bør spesifisere dette i post 5 (tilleggsopplysninger). Mvh Bård
Q: foreldrefradrag deles mellom 2 ektefeller … men hvis en av de jobber ikke, er det lønnsomt å bruke hele fradrag /overføre fradrag til han/hun som jobber?
A: Hei. Foreldrefradraget kan deles fritt mellom ektefellene. Normalt har ikke fordelingen noe å si for den samlede skatten (fradraget påvirker ikke toppskatten eller trygdeavgiften). Den kan likevel i enkelte tilfeller vært lønnsomt å føre hele fradraget på den som har (høyest) inntekt, blant annet når den ene har svært lav eller ingen inntekt. Stryk i så fall fradraget i selvangivelsen til den med lav/ingen inntekt, og før hele fradraget opp i den andres selvangivelse.
Q: Jeg har ført opp beholdningen på post 4.6.2. Hver enkelt transaksjon er imidlertid ikke rapportert via RF-1059 skjema.
A: Beholdningen er korrekt ført som formue i posten du nevner – gevinst/tap må også føres. Mvh Bård
Q: Realiserte tap før nyttår og kjøpte same antall aksjer i same selskap tilbake kort tid etter. Tapet ikkje godkjent. Kva frist, eller kor lang tid må det gå mellom salg med tap og nytt kjøp for at tapet skal bli godkjent?
A: Hei. Det er vanskelig å gi et eksakt svar på dette. Var det aksjer i et børsnotert selskap? I så fall høres det rart ut. Poenget er at man tar en kursrisiko, selv ved å stå uten aksjene i kort tid, og da er det etter vårt syn ikke grunnlag for å nekte fradrag. For en del ikke-børsnoterte aksjer, gjerne med lav omsetning, kan situasjonen være annerledes.
Q: Jeg har et spm som forsåvidt både er til Nordnet og Skattebetalerforeningen: rapportering av norske aksjer/verdipapirer er en relativt smal sak ifbm selvangivelsen, men utenlandske aksjer/verdipapirer må rapporteres manuelt. Det er tungvint og tidkrevende, og virker unødvendig da all info ligger på data og rapporteringen burde kunne gå av seg selv, eller i det minste forenkles betydelig. Har Skattebetalerforeningen noen tips til hvordan man kan forenkle, el unngå alt dette ekstraarbeidet? Ellers oppfordrer jeg Nordnet til å lage en (mye) enklere og bedre løsning (ideelt sett helt automatisk) for rapportering av utenlandske aksjer/verdipapirer, evt i samarbeid med Ligningskontoret/skatteetaten.
A: Hei. Vi har en dialog med skatteetaten på dette og vi har fokus på å lete etter mulige løsninger for å gjøre dette i større grad automatisert og forenklet for våre kunder. Inntil videre står det dessverre på hvilke muligheter skatteetaten åpner for i forbindelse med dette. Her er vi helt enige med deg i at det finnes et behov for modernisering.
Q: Hvis man kjøper aksjer i et selskap hypotetisk sett for f.eks. 1,5 million kroner, og noen år senere blir selskapet solgt, og si at posten da er verdt 3 millioner kroner, er man da nødt til å selge i to “porsjoner” for å unngå plutselig å bli betraktet som profesjonell investor selv om man har aksjer som privatperson? Hørt at grensen for kjøp på 1 dag er 1.990.000, da er det vel tilsvarende for salg? Og at på en uke kan man maks selge som privatperson for 4M. Vil det da si at er det oppkjøp, og posten ens er verdt 3M, må man selge en andel i markedet for å komme under kr 1.990.000 i en aksje på samme dag? Eller er det andre regler som gjelder når man må selge en post pga oppkjøp?
A: Hei. Skatterettslig har grensene du nevner ingen betydning. Hvis en privatperson selger aksjer, skattlegges gevinsten (etter skjerming) med 27 prosent, uavhengig av hvor stor eller liten den er.
Q: Hei, jeg har opparbeidet urealisert tap. Hvordan kan jeg best disponere dette (uten å handle mer på børsen)?
A: Hei. Jeg legger til grunn at du har kjøpt aksjer som privatperson, som har sunket i verdi siden du kjøpte dem. Skattemessig er det da slik at du ikke får fordel av tapet ditt før du realiserer aksjene.
Q: Hei. Er ny i Norge og har ingen pejl på hvordan, hur mye beskattning det er på vinst og om du har rett at dra av förluster i selvangivelsen? Kan ni ge en kort resumé?
A: Snakker vi om aksjer, er det to grunnleggende modeller i Norge: Den ene er aksjonærmodellen som gjelder for aksjer som eies av privatpersoner – slike aksjeinntekter er skattepliktige med 27 %, og man har fradrag for aksjetap. Når det gjelder utbytte, har du krav på et (riktignok beskjedent) skjermingsfradrag, som skal tilsvare en risikofri avkastning, og i den utstrekning du har ubenyttet skjerming ved realisasjon, kommer det til fradrag i gevinsten. For aksjeselskapers er aksjeinntekter skattefrie (og tap ikke fradragsberettiget), med mindre man eier over 90% av aksjene i selskapet, er 3 % av utbytte skattepliktig også for aksjeselskap. Skatteregimet for aksjeselskapers (og tilsvarende selskapers) aksjeinntekter kalles fritaksmetoden. Dette var et helt kort og upresist resyme. Mvh Bård
Q: Jeg har et tap TRANSEURO ENERGY CORP. ORDINÆRE. Når og hvordan kan tapet føres på selvangivelsen?
A: Hei. Så vidt vi er kjent med er selskapet tatt av børs. Det du kan gjøre er muligens å ta kontakt med selskapet for å høre om de har kjøpere. De vil også antagelig kunne hjelpe deg videre i prosessen. Vi er kjent med at de også har søkt om å være tilgjengelig på OTC markedet men her har vi ikke mer informasjon om status.
Q: Er det riktig å skrive opp utgifter til f.eks analyseverktøy, terminal i punkt 3.3.7 Andre fradrag?
A: Ja det mener jeg at du må få fradrag for, og det er da riktig å føre dette under andre fradrag – dette har jo en direkte tilknytning til skattepliktige aksjeinntekter. Mvh Bård
Q: Kan man kvitte vinst mot førlust helt?
A: Hei, Ja – det er netto aksjeinntekter som vil være skattepliktige. Mvh Bård
Q: Hei, jeg har fått utbytte fra en amerikansk aksje og prøver å gjøre om USD til NOK for å føre i selvangivelsen. Skal jeg bruke valutakursen på 1. Eks.utbyttedato 2. utbyttedato 3. Dagen jeg faktisk mottar utbyttet (ofte et par dager senere enn utbyttedato)? Skal jeg bruke valutakurs på et bestemt tidspunkt, snittkurs for dagen, åpningskurs/sluttkurs? Noe annet?
A: Hei, utbytte innvinnes skattemessig på tidspunktet for generalforsamlingens beslutning, så derfor mener jeg at det er valutakursen på datoen for beslutning av utbyttet du skal benytte. Mvh Bård
Q: Har fått med meg at Scheel-utvalget har foreslått en betydelig økning i eierbeskatning, til 41%. Er det slik at om dette forslaget går gjennom, at det får umiddelbar effekt? Vil en kunne selge til 27% skatt det året forslaget går gjennom?
A: Hei, Det er jo langt fra lovforslagene som er fremmet i en NOU og til gjeldende rett, og det jo også vært mye støy rundt dette forslaget. Så i skrivende stund er det vanskelig å se for seg hva som blir utfallet av prosessene som forslaget nå skal gjennom. Vi har jo et grunnlovsfestet forbud mot lover med tilbakevirkende kraft, så det vil jo bidra til en viss forutberegnelighet mot umiddelbar virkning av nye regler. Men i det senere årene har vi også sett at nye regler får virkning fra tidspunktet for departementets fremleggelse av lovproposisjonen, og dersom Finansdepartementet foreslår en regel tilsvarende det Scheel har anbefalt, er det ikke utenkelig at det vil være gjeldende fra tidspunktet for fremleggelse av prop’en. Mvh Bård
Q: Urealisert tap 280 000. selge alt og ta alt på engang eller litt hvert år? Har det utløpsdato? Kan det selges – er det salgbart?
A: Hei. Tapet kan føres mot annen inntekt i selvangivelsen. Har du f.eks. en nettoinntekt på 400.000 før tapet, vil tapet gjøre at nettoinntekten reduseres til 120.000 kroner. Skatten reduseres med 27 prosent av tapet, altså 75.600 kroner. Dersom du ikke får brukt opp hele tapet det første året, vil negativ alminnelig inntekt fremføres til neste år. Det er ingen grense for hvor mange år et slikt underskudd kan fremføres. Vær imidlertid klar over at du “mister” personfradraget de årene du har negativ alminnelig inntekt (personfradraget kan ikke øke et underskudd til fremføring).
